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    編者按：沒有規矩不能成方圓。市場要健康運行，政策法規必須先行。從2012年1月1日起，一批經濟領域里的新法規、政策即將開始實施，包括《中華人民共和國車船稅法》、《中華人民共和國車船稅法實施條例》、《可再生能源發展基金征收使用管理暫行辦法》等這些政策法規的實施，將對經濟金融運行產生深遠影響。特別是對涉及資本市場的新法規、新政策又將會給市場帶來什么？本報特意梳理解讀這些規章制度，希望對廣大讀者有所助益。

《2012年關稅實施方案》

關鍵詞：730、4.4%

　　內容摘要：

　　根據方案，粗甘油、煤制焦油及礦物焦油、粗二甲苯、針狀瀝青焦、車用汽油及航空汽油、石腦油、壬烯、異戊烯同分異構體混合物、航空煤油、輕柴油、液化丙烷、硫黃、多晶硅、肥料用硝酸鉀、硫酸鉀、氯化稀土等產品的進口暫定稅率比最惠國稅率大多低4-5個百分點。其中石腦油、航空煤油、輕柴油、氯化稀土等的進口暫定稅率均為0。

　　進口關稅方面，對感光材料等52種商品繼續實施從量稅或復合稅，對尿素、復合肥、磷酸氫二銨3種化肥繼續實施1%的暫定配額稅率，對燃料油等部分進口商品實施暫定稅率。出口關稅方面，對螢石出口執行15%稅率、稀土金屬礦出口稅率為15%、煤制焦炭及半焦炭(不論是否成型)出口稅率為40%，均維持2011年的水平。同時，為促進經濟可持續發展，推動資源節約型、環境友好型社會建設，2012年，我國繼續以暫定稅率的形式對煤炭、原油、化肥等產品征收出口關稅。

　　另據了解，根據世界海關組織2012年版《協調制度》目錄的修訂情況，結合我國生產、貿易實際和國內需要，對稅則稅目進行相應轉換和調整，2012年版稅則稅目共計8194個。

點評：

　　2012年化肥出口限制性政策加強，符合國家政策導向。與2011年化肥出口政策對比來看，2012年國家對于化肥出口的政策限制進一步提高。化肥產品源頭為煤炭、天然氣、磷礦、鉀鹽，出口化肥從本質來看等于變相出口能源與資源，因此國家對于化肥行業出口的限制符合國家能源和資源政策的導向。

　　天相投資認為，小品種化肥出口限制條件加碼，明年出口形勢不容樂觀。2012年化肥出口政策主要調整變化集中在小品種化肥上，這與市場之前的預期一致，根本性原因仍然是2011年大宗化肥品種出口限制的環境下，小品種化肥鉆了政策的空子，成為監管部門主要疏漏。2012年小品種出口政策主要特點包括：縮時間，小品種幾乎均設置了出口淡旺季控制全年出口期；加關稅，75%的特別關稅明年將全面應用于小品種；堵口子，今年出口火爆的氯化銨、小包裝等多個小品種將納入監管；留生機，小品種雖然嚴格監控，但未設立核準價，為國內企業留出一線生機。總體而言，由于政策限制的調整，化肥小品種出口的火爆景象將不會在2012年出現，出口形勢不容樂觀。

　　復合肥行業預計受益于此次出口政策調整，大宗化肥品種出口形勢還看海關核價執行標準。單從出口政策來看，大宗化肥產品(尿素、DAP、三元)出口政策無變化，明年出口形勢決定因素在于海關對于財政部核準價的執行標準(是否含稅)，如仍沿用含稅政策，則預計明年大宗品出口與2011年大體持平，否則為大品種出口超預期的催化劑；而小品種肥料將受到政策的限制，預計出口量將明顯萎縮，國內TSP、MAP、氯化銨等產品的過剩情況將更加嚴重，從而導致其國內銷售價格的下跌，這對于通用型復合肥企業成本降低非常有利，因此明年預計國內復合肥行業相關公司盈利能力有望得到提升。

《關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》

《關于國家中小企業公共技術服務示范平臺適用科技開發用品進口稅收政策的通知》

《關于免征小型微型企業部分行政事業性收費的通知》

關鍵詞：小微企業 所得稅降低

　　內容摘要：

　　財政部、國家是稅務總局聯合發布通知稱，為了進一步支持小型微利企業發展，經國務院批準，就小型微利企業所得稅政策進行明確。

　　自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。小型微利企業，是指符合《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例，以及相關稅收政策規定的小型微利企業。

　　根據《關于國家中小企業公共技術服務示范平臺適用科技開發用品進口稅收政策的通知》，經認定可享受科技開發用品進口稅收優惠政策的示范平臺，在2015年12月31日前，在合理數量范圍內進口國內不能生產或者性能不能滿足需要的科技開發用品，免征進口關稅和進口環節增值稅、消費稅。免稅進口科技開發用品的具體范圍及相關規定，按照《科技開發用品免征進口稅收暫行規定》(財政部、海關總署、國家稅務總局令[2011]63號)的相關規定執行。

　　根據《關于免征小型微型企業部分行政事業性收費的通知》，對依照工業和信息化部、國家統計局、國家發展改革委、財政部《關于印發中小企業劃型標準規定的通知》(工信部聯企業[2011]300號)認定的小型和微型企業，2012年1月1日至2014年12月31日免征管理類、登記類和證照類等有關行政事業性收費，具體包括有企業注冊登記費、稅務發票工本費、海關監管手續費、貨物原產地證明書費、農機監理費等22項收費。

點評：

　　面對復雜的國內外經濟形勢，如何為小微企業減負一直是社會關注的熱點。10月12日，國務院總理溫家寶主持召開國務院常務會議，研究確定支持小型和微型企業發展的金融、財稅政策措施。

　　我們看到，近一段時間，中國相繼出臺了一系列為小型微利企業減負的稅收優惠政策，如提高小型微利企業增值稅營業稅起征點、免征小型微利企業22項行政事業性收費等。此外，為促進中小企業技術創新，財政部、工業和信息化部、海關總署、國家稅務總局日前聯合下發通知，將符合條件的國家中小企業公共服務示范平臺中的技術類服務平臺納入現行科技開發用品進口稅收優惠政策范圍。

　　作為完善結構性減稅的一項重要內容，通過提高起征點和降低稅率，有助于中小企業的發展，同時，也將能有效擴大小型微利企業的受益范圍。

　　就在25日召開的全國財政工作會議上，財政部部長謝旭人再次提出，明年將繼續落實提高增值稅、營業稅起征點等減輕小微企業稅費負擔的各項政策。實施對小微企業的所得稅優惠政策，對年應納稅所得額低于6萬元的小微企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

　　此前，國務院《關于進一步促進中小企業發展的若干意見》中對小型微利企業開始實行企業所得稅減半征收，但規定相關企業必須符合年應納稅所得額小于等于3萬元的條件。符合條件的標準提高到6萬元。

　　而對于小微企業免受部分行政事業性收費，同樣有助于減輕小型微型企業負擔，促進小型微型企業健康發展。

《營業稅改征增值稅試點方案》

關鍵詞：營業稅 增值稅

　　內容摘要：

　　經國務院批準，在上海市開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點。

　　11月16日，財政部和國家稅務總局發布經國務院同意的《營業稅改征增值稅試點方案》，同時印發了《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點實施辦法》、《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》和《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》，明確從2012年1月1日起，在上海市交通運輸業和部分現代服務業開展營業稅改征增值稅試點。

　　改革試點的主要內容包括：在現行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎上，新增設11%和6%兩檔低稅率，交通運輸業適用11%的稅率，研發和技術服務、文化創意、物流輔助和鑒證咨詢等現代服務業適用6%的稅率；試點納稅人原享受的技術轉讓等營業稅減免稅政策，調整為增值稅免稅或即征即退；現行增值稅一般納稅人向試點納稅人購買服務，可抵扣進項稅額；試點納稅人原適用的營業稅差額征稅政策，試點期間可以延續；原歸屬試點地區的營業稅收入，改征增值稅后仍歸屬試點地區。

點評：

　　這次改革是繼2009年全面實施增值稅轉型之后，貨物勞務稅收制度的又一次重大改革，也是一項重要的結構性減稅措施。

　　增值稅自1954年在法國開征以來，因其有效地解決了傳統銷售稅的重復征稅問題，迅速被世界其他國家采用。目前，已有170多個國家和地區開征了增值稅，征稅范圍大多覆蓋所有貨物和勞務。2009年，為了鼓勵投資，促進技術進步，在地區試點的基礎上，全面實施增值稅轉型改革，將機器設備納入增值稅抵扣范圍。

　　當前，我國正處于加快轉變經濟發展方式的攻堅時期，大力發展第三產業，尤其是現代服務業，對推進經濟結構調整和提高國家綜合實力具有重要意義。改革將有助于消除目前對貨物和勞務分別征收增值稅與營業稅所產生的重復征稅問題，通過優化稅制結構和減輕稅收負擔，為深化產業分工和加快現代服務業發展提供良好的制度支持，有利于促進經濟發展方式轉變和經濟結構調整。

　　營業稅改征增值稅涉及面較廣，上海市服務業門類齊全，輻射作用明顯，選擇上海市先行試點，有利于為全面實施改革積累經驗。

　　至于為何選擇交通運輸業和現代服務業試點，

財政部有關負責人表示，交通運輸業與生產流通聯系緊密，在生產性服務業中占有重要地位，同時，運輸費用屬于現行增值稅進項稅額抵扣范圍，運費發票已納入增值稅管理體系，改革的基礎較好。選擇部分現代服務業試點主要考慮：一是現代服務業是衡量一個國家經濟社會發達程度的重要標志，通過改革支持其發展有利于提升國家綜合實力；二是選擇與制造業關系密切的部分現代服務業進行試點，可以減少產業分工細化存在的重復征稅因素，既有利于現代服務業的發展，也有利于制造業產業升級和技術進步。

《中華人民共和國車船稅法》

《中華人民共和國車船稅法實施條例》

關鍵詞：車船稅、節能減排

　　內容摘要：

　　車船稅法及實施條例增加了多項稅收優惠。一是對節約能源、使用新能源的車船免征或者減半征收車船稅，減免稅范圍由國務院財政、稅務主管部門商國務院有關部門制訂，報國務院批準。二是授權省、自治區、直轄市人民政府根據當地實際情況，可以對農村居民擁有并主要在農村地區使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車定期減征或者免征車船稅。三是對受地震、洪澇等嚴重自然災害影響納稅困難以及有其他特殊原因確需減免稅的車船，可以在一定期限內減征或者免征車船稅。此外，車船稅法保留了省、自治區、直轄市人民政府可以對公共交通車船給予定期減、免稅等優惠政策。

點評：

　　在國家大力提倡節能減排的今天，新的車船稅法對節約能源、使用新能源的車船做出免征或者減征車船稅的規定。這一新變化體現了國家促進節能減排和保護環境的政策導向。

　　在本次車船稅的調整中，車船稅征收直接影響到2.0L以上的乘用車的車主，而約占據目前乘用車總數的87%的車主不受影響。新車船稅法針對排量不同征稅相差90倍的做法，能在一定程度上引導車主接受小排量車型，實現長遠節能減排。

　　但是，也有一點值得關注，新的車船稅法仍延用排氣量大小來征收并不公平。中國汽車工業協會副秘書長熊傳林稱，乘用車的排量大小不是判斷是否環保的唯一標準，低檔次的小排量汽車反而會增加有害物質的排放。他認為，車船稅是財產稅，理應按車船價值來征稅，車輛具有逐漸貶值的特性，還應逐年遞減計稅價格。

　　車船稅在我國已經征收多年。1951年原政務院就頒布了《車船使用牌照稅暫行條例》，在全國范圍內征收車船使用牌照稅；1986年國務院頒布了《中華人民共和國車船使用稅暫行條例》，開征車船使用稅，但對外商投資企業、外國企業及外籍個人仍征收車船使用牌照稅；2006年12月，國務院制定了《中華人民共和國車船稅暫行條例》(以下簡稱暫行條例)，對包括外資企業和外籍個人在內的各類納稅人統一征收車船稅。2011年2月25日，第十一屆全國人大常委會第十九次會議通過車船稅法，自2012年1月1日起施行，原暫行條例同時廢止。

　　國家稅務總局相關負責人士稱，車船稅立法是為適應形勢變化的要求，以科學發展觀為指導，對暫行條例進行改革完善并提升稅收法律級次，以引導車輛、船舶的生產和消費，體現國家在促進節能減排、保護環境等方面的政策導向。

《可再生能源發展基金征收使用管理暫行辦法》

關鍵詞：可再生能源、電價  8厘/千瓦時

　　內容摘要：

　　根據財政部、國家發展改革委、國家能源局聯合發布的辦法，可再生能源發展基金包括國家財政公共預算安排的專項資金和依法向電力用戶征收的可再生能源電價附加收入等。可再生能源發展專項資金由中央財政從年度公共預算中予以安排(不含國務院投資主管部門安排的中央預算內基本建設專項資金)。

　　可再生能源電價附加在除西藏自治區以外的全國范圍內，對各省、自治區、直轄市扣除農業生產用電(含農業排灌用電)后的銷售電量征收。可再生能源電價附加征收標準為8厘/千瓦時。根據可再生能源開發利用中長期總量目標和開發利用規劃，以及可再生能源電價附加收支情況，征收標準可以適時調整。

　　對于資金的使用，辦法明確，可再生能源發展專項資金主要用于支持可再生能源開發利用活動，包括可再生能源開發利用的科學技術研究、標準制定和示范工程；農村、牧區生活用能的可再生能源利用項目；偏遠地區和海島可再生能源獨立電力系統建設；可再生能源的資源勘查、評價和相關信息系統建設；促進可再生能源開發利用設備的本地化生產；《中華人民共和國可再生能源法》規定的其他相關事項。

　　可再生能源電價附加收入用于以下補助：電網企業按照國務院價格主管部門確定的上網電價，或者根據《中華人民共和國可再生能源法》有關規定通過招標等競爭性方式確定的上網電價，收購可再生能源電量所發生的費用，高于按照常規能源發電平均上網電價計算所發生費用之間的差額；執行當地分類銷售電價，且由國家投資或者補貼建設的公共可再生能源獨立電力系統，其合理的運行和管理費用超出銷售電價的部分；電網企業為收購可再生能源電量而支付的合理的接網費用以及其他合理的相關費用，不能通過銷售電價回收的部分。

點評：

　　辦法的出臺，將促進可再生能源的開發利用。

　　目前，我國可再生能源電價附加征收標準為每千瓦時4厘，每年征收金額100億元左右。隨著可再生能源發電迅猛發展，可再生能源電價附加資金已入不敷出。2010年度，缺口20億元左右；2011年缺口100億元左右。因此，本次電價調整將可再生能源電價附加標準由現行每千瓦時4厘提高至8厘。

　　發改委能源研究所研究員王斯成此前曾測算可再生能源電價附加每年可征集100億~110億元左右資金。據他說，2010年可再生能源補貼需求已經超過120億元，而今年的資金肯定不夠，因此有必要提高可再生能源電價附加的征收標準，加大對可再生能源的支持力度。

　　我國2006年通過的《可再生能源法》規定，可再生能源電價附加的征收標準最初為2厘/千瓦時，2009年11月起調至4厘/千瓦時，此次是第二次上調。

《企業內部控制基本規范》

關鍵詞： 企業內控

　　內容摘要：

　　《企業內部控制基本規范》其實在2011年1月1日起首先在境內外同時上市的公司實行。不過，在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司則將于2012年1月1日起實行。

　　《企業內部控制基本規范》被稱為中國的“薩班斯法案”，2008年6月28日，由財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會聯合發布，目的在于加強和規范企業內部控制，提高企業經營管理水平和風險防范能力，促進企業可持續發展。

　　根據要求，執行內控規范的上市公司，應當對本公司內部控制的有效性進行自我評價，披露年度自我評價報告，并聘請具有證券、期貨業務資格的中介機構對財務報告內部控制的有效性進行審計并出具審計報告。

　　財政部等五部委還要求，注冊會計師在內控審計過程中注意到企業非財務報告內控重大缺陷，應當提示投資者、債權人和其他利益相關者關注。

點評：

　　《企業內部控制基本規范內控規范》被稱為中國的“薩班斯法案”。2008年6月28日，由財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會聯合發布，目的在于加強和規范企業內部控制，提高企業經營管理水平和風險防范能力，促進企業可持續發展。上述規范原定于2009年7月1日起實施，但由于該規定較為“苛刻”，企業的實施成本較高，實施范圍當時被縮小至境外上市的企業，境內上市企業的實行時間則一再推遲。

　　企業內部控制配套指引為企業戰略、董事會職責、風險評估、員工薪酬、誠實守信、受托責任和審計等問題設定了良好實務標準。

　　有權威會計事務所在調查中發現，為了應對目前的經濟環境和監管機構的要求，大部分上市公司都采取了內控措施，但有很多上市公司認為，內控制度的執行效果沒有達到預期，有部分上市公司承認在編制內控評價報告前并未對企業自身的內控進行全面自查。在金融危機形勢下，上市公司沒有充分認識內控建設的緊迫性，內控能在很大程度上防范風險，減少浪費、貪污等行為。

　　業內人士稱，那些依靠虛假財務信息以及利用虛假陳述或者那些沒有徹底實現公司盈利的上市公司而言，面臨著嚴峻的法案修煉。預計主板實施中國的“薩巴斯法案”后，公司的盈利更為真實了。（證券日報）